所得稅匯算清繳流程 新會(huì)計(jì)師要注意！

最終結(jié)算，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，按季度預(yù)繳，年度最終結(jié)算。最終結(jié)算期為4個(gè)月后，給企業(yè)一個(gè)全面的自檢機(jī)會(huì)，也是最后一次調(diào)整機(jī)會(huì)，足夠，不應(yīng)全部消除成本，確保不繳納冤枉稅（多），降低納稅風(fēng)險(xiǎn)（逃稅）。今天，我將簡(jiǎn)要介紹所得稅最終結(jié)算及其程序及注意事項(xiàng)。

1、什么樣的企業(yè)需要進(jìn)行最終結(jié)算？

華宏財(cái)稅

根據(jù)廣東省國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的規(guī)定，廣州企業(yè)（會(huì)計(jì)征收）每年需要提交最終結(jié)算報(bào)告，廣東省企業(yè)要求當(dāng)?shù)囟悇?wù)局出具。

二、匯算清繳需要提供哪些資料？

需提供加蓋公章的企業(yè)四證復(fù)印件，提供上一年度最終結(jié)算報(bào)告進(jìn)行驗(yàn)證、驗(yàn)資報(bào)告或增資報(bào)告、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（手工賬戶(hù)、詳細(xì)賬戶(hù)、總賬、電子賬戶(hù)）、業(yè)務(wù)協(xié)議（公司準(zhǔn)備）等，具體根據(jù)各企業(yè)的不同而有所不同。

三、最終結(jié)算的價(jià)格是多少？

最終結(jié)算的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)由廣東省財(cái)政廳公布，行業(yè)規(guī)范可通過(guò)計(jì)算表計(jì)算出價(jià)格(最低金額為元)

四、企業(yè)所得稅匯算清繳流程

1、內(nèi)資企業(yè)在最終結(jié)算期內(nèi)繳納所得稅，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)當(dāng)在月末或者季度結(jié)束后15日內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度結(jié)束后45日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提交會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，并在年度結(jié)束后4個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)繳納的稅款。預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理退稅，或者抵扣下一年度應(yīng)繳稅款。

2、納稅人辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)并提交下列報(bào)表、資料和文件：（1）企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表；（2）年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表，包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、庫(kù)存表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表、外幣資金表、應(yīng)付增值稅表、利潤(rùn)分配表、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本表、主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)售成本表、制造成本表、銷(xiāo)售成本、管理成本、財(cái)務(wù)成本及營(yíng)業(yè)外收支表、預(yù)提成本表等相關(guān)財(cái)務(wù)資料。納稅人使用的會(huì)計(jì)決算報(bào)表格式與上述報(bào)表格式不同的，應(yīng)當(dāng)提交本行業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表和附表。(三)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告；(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他資料，包括:A、享受稅收優(yōu)惠的有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件；B、企業(yè)發(fā)生下列成本費(fèi)用項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)批準(zhǔn)文件的復(fù)印件：會(huì)計(jì)準(zhǔn)備、壞賬損失、本行業(yè)會(huì)計(jì)方法變更等項(xiàng)目。

3、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅的最終結(jié)算。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)年度所得稅最終結(jié)算在以下幾個(gè)方面具有一定的特殊性，其他內(nèi)容可參照國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅最終結(jié)算的規(guī)定適用。(一)投資者在最終結(jié)算期間應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。投資者應(yīng)在每月或每季度結(jié)束后7天內(nèi)提前繳納。年度結(jié)束后30天內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附上年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和個(gè)人所得稅預(yù)繳憑證。年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。(二)投資者應(yīng)當(dāng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅，并將個(gè)人所得稅申報(bào)表復(fù)制給投資者。

五、注意事項(xiàng)

（1）納稅人按月或季度預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)在年度結(jié)束后15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳納稅年度最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款，不得推遲到最終結(jié)算時(shí)一起繳納。

（2）納稅人因特殊原因未在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，在批準(zhǔn)期限內(nèi)辦理。

（3）納稅人因不可抗力不能按時(shí)辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理；但不可抗力消除后，應(yīng)當(dāng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查明事實(shí)后，予以批準(zhǔn)。

（4）納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或者終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅最終結(jié)算，依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)算應(yīng)納稅款。

（5）納稅人在納稅年度中間合并分立的，依照稅收法規(guī)定合并分立后，應(yīng)當(dāng)在變更稅務(wù)登記前申報(bào)企業(yè)所得稅，及時(shí)結(jié)算納稅；納稅人地位不變的，可以連續(xù)計(jì)算納稅年度。