如何建立有效的財稅風險防范機制

一、建立財稅風險意識：企業(yè)和相關(guān)人員需要加強對財稅風險的意識，明白財稅風險對企業(yè)的長遠發(fā)展和競爭力有直接影響。

二、財稅制度建立和完善：完善財稅管理制度是有效防范財稅風險的重要前提，涉及財務管理制度、會計核算體系、合同管理等多個方面。同時要關(guān)注法律法規(guī)的變化，及時調(diào)整和完善財稅制度。

三、合理利用稅收政策：了解并合理利用稅收政策，可以有效降低企業(yè)的財稅風險。包括利用稅收優(yōu)惠政策、合理規(guī)劃稅務結(jié)構(gòu)、避免稅務漏洞等。

四、建立財稅風險預警機制：建立有效的財稅風險預警機制，定期對企業(yè)的財稅風險進行評估和預警，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

加強內(nèi)部審計和監(jiān)督：內(nèi)部審計和監(jiān)督是防范財稅風險的重要手段，定期對企業(yè)的財務狀況進行審計和監(jiān)督，確保財務數(shù)據(jù)的真實性和準確性。

六、提高財務人員的素質(zhì)：財務人員的素質(zhì)直接影響企業(yè)的財稅風險，應定期進行培訓和學習，提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)和風險意識。

七、建立良好的溝通機制：建立良好的溝通機制，確保企業(yè)各部門之間的信息流通和協(xié)作，有效防范財稅風險。

根據(jù)我們上面內(nèi)容，華宏財稅覺得：建立有效的財稅風險防范機制需要從多個方面入手，包括提高財稅風險意識、完善財稅管理制度、合理利用稅收政策、建立財稅風險預警機制、加強內(nèi)部審計和監(jiān)督、提高財務人員素質(zhì)以及建立良好的溝通機制等。只有這樣，才能有效降低企業(yè)的財稅風險，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

30年分稅制度|新一輪財稅制度改革應突出風險防范和化解

編者按：

《國務院關(guān)于實行分稅制財政管理制度的決定》于1994年1月1日正式實施。

根據(jù)《決定》，自1994年1月1日起，地方財政承包制度正式退出歷史舞臺，對各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市實行分稅制度。

30年來，稅收制度在正確處理中央與地方財政關(guān)系、調(diào)動兩種積極性、合理調(diào)整區(qū)域財政分配、促進國家財政收入合理增長方面發(fā)揮了極其重要的基本作用，加強和提高中央宏觀監(jiān)管和國家治理能力提供了極其重要的物質(zhì)和財政保障。

與此同時，隨著過去30年中國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，在新的歷史時期也遇到了一些新的問題。新一輪稅收改革的規(guī)劃也被列入議程。

回顧過去，了解新事物。澎湃商學院邀請專家學者撰寫這組“30年分稅制”專題文章，回顧30年來分稅制度的得失和經(jīng)驗，希望為新一輪財稅制度改革提供智慧參考。

新時代以來，我國堅持問題導向和底線思維，增強憂患意識，高度重視防范和化解重大風險。財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。預防、分散、平衡和化解公共風險是財政功能的重要方向。它可以被稱為預防和化解風險的固定海神針。全面深化改革是一項系統(tǒng)工程，財稅體制改革是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。面對中國現(xiàn)代化全面推進中華民族偉大復興的目標，財政承擔著比以往更深刻的任務和期望。

為此，2023年中央經(jīng)濟工作會議提出深化重點領(lǐng)域改革，規(guī)劃新一輪財稅體制改革。為了實現(xiàn)“完善適合中國現(xiàn)代化的現(xiàn)代金融體系”的目標，新一輪改革應突出防范和化解風險的問題導向，將風險邏輯貫穿金融治理的整個過程。由此形成的兩大改革方向：不僅要全面緩解財政建設(shè)的內(nèi)生風險，確保國家財政的安全運行，還要著力化解財政政策的外生風險，使財政更好地服務和支持經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的大局。

一方面，金融是國家防范和化解風險的制度整合，但金融制度化解風險的前提是金融和稅收制度的正常運行，導致金融內(nèi)生風險問題。目前，中國經(jīng)濟已進入高質(zhì)量發(fā)展階段，財政收入增長放緩，財政支出壓力增加，政府特別是地方政府面臨著沉重的財政收支壓力。這是新一輪財稅制度改革需要重點應對的時代挑戰(zhàn)。為了降低財政風險，保證財稅的可持續(xù)性和財政安全，必須充分完善現(xiàn)代財稅制度。

一是優(yōu)化財政增收方式。經(jīng)濟發(fā)展直接影響財政收入。雖然中國經(jīng)濟總體運行穩(wěn)定，但世界經(jīng)濟衰退是一個長期趨勢，中國經(jīng)濟增長面臨持續(xù)下行壓力。與此同時，受房地產(chǎn)行業(yè)下行影響，土地財政收入持續(xù)下降。最重要的是，雖然數(shù)字經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中的比例逐漸增加，但對基于工業(yè)經(jīng)濟的現(xiàn)行財稅制度的影響越來越大，數(shù)字經(jīng)濟稅收制度仍處于起步階段，現(xiàn)有的稅務登記和發(fā)票管理制度在數(shù)字經(jīng)濟形勢下，數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模、分散和稅收管理資源有限和集中之間的矛盾，上述因素限制了中國的財務吸收能力。

因此，下一步應探索試點數(shù)據(jù)稅或數(shù)字服務稅等新稅，創(chuàng)新數(shù)字稅收征管方式，促進稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型，借助大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等數(shù)字技術(shù)加強智能稅收建設(shè)，提高數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展下的財務吸收能力。

同時，要穩(wěn)步推進房地產(chǎn)稅、消費稅、財產(chǎn)稅改革，培育和擴大地方稅源。非稅收入是財政收入的重要組成部分，但其對財政的貢獻不如稅收。在財政收支壓力突出的情況下，要避免亂收費、亂罰沒、亂攤派，優(yōu)化營商環(huán)境，保護優(yōu)質(zhì)稅源。

二是深化財政支出管理。總體而言，我國財政支出逐年增加。雖然存在緊急情況和加強國家治理等因素，但科學的財政支出決策、支出效益、資本浪費等問題也是一個重要的誘因。

中央經(jīng)濟工作會議明確強調(diào)，黨政機關(guān)要習慣緊張生活，加強財政支出管理也是新一輪財稅制度改革的重要方向。今后要推進財政支出管理科學化、規(guī)范化、法治化，提高財政支出質(zhì)量和效率。優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，以公共風險為導向，兼顧需要與可能、當前與長遠、發(fā)展與安全，優(yōu)化財政資源配置。深化預算績效管理，加強財政支出的實質(zhì)性和理性，深化“參與式預算”改革，建立重結(jié)果、成本控制和問責的財政支出模式。

三是理順府際財政關(guān)系。分稅制改革使財政資源集中在中央政府，這是國家制度順利運行的重要保障，但中央和地方財政權(quán)力與事權(quán)不匹配的問題也逐漸凸顯。近年來，基本公共服務等領(lǐng)域形成了相對完善的中央土地權(quán)力和支出責任劃分格局，但部分領(lǐng)域的權(quán)力和支出責任仍不明確合理。同時，中央政府不斷擴大地方轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，但制度約束不足，不僅容易造成效率損失，還會誘發(fā)地方政府的道德風險，滋生地方政府的“等待、依賴、需求”等問題。

從長遠來看，要深化中央和地方政府的財政體制改革，適當向省級和中央政府收取部分權(quán)力和支出責任，解決轄區(qū)間外溢問題，減輕地方政府特別是低層次地方政府的財政壓力。進一步完善平衡轉(zhuǎn)移支付的要素分配方法，促進教育、醫(yī)療等基本公共服務的平等化。同時，加強對口支持、生態(tài)補償?shù)人睫D(zhuǎn)移支付制度建設(shè)，探索水平轉(zhuǎn)移支付的績效評價機制，提高水平轉(zhuǎn)移支付的透明度。

另一方面，防范和化解風險不僅在金融體系內(nèi)，而且在經(jīng)濟和社會發(fā)展領(lǐng)域。不同領(lǐng)域、不同類型、不同層次的風險相互交織。一旦風險過度溢出或聯(lián)動疊加，就可能造成嚴重的危機。如果不處理政府、市場和社會關(guān)系，將導致公共金融和經(jīng)濟社會邊界，導致財政責任擴大，通過新一輪財稅體制改革提高財政治理能力，解決經(jīng)濟社會風險金融問題，避免金融治理危機。

一是防范和化解經(jīng)濟風險，長期應對經(jīng)濟周期法。財政政策是宏觀經(jīng)濟政策的重要起點。中央經(jīng)濟工作會議明確規(guī)定，積極的財政政策應適度加強，提高質(zhì)量和效率，以應對經(jīng)濟低迷對市場經(jīng)濟的影響。

華宏財稅

“適度加強”意味著政府投資規(guī)模、赤字規(guī)模和地方特別債券將保持一定的強度。在此背景下，政府投資涉及政府與市場的關(guān)系、周期性赤字的預算控制、地方特別債券的風險防控等相關(guān)領(lǐng)域的財政法治化建設(shè)面臨諸多挑戰(zhàn)。只有通過建立一個確定的財政體系來應對不確定的風險，才能更好地筑起一道財政安全的法治防線。

財政政策“質(zhì)量效率”需要加強與產(chǎn)業(yè)、金融政策的協(xié)調(diào)，不僅支持產(chǎn)業(yè)鏈安全、“頸”突破、新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展等，而且警惕產(chǎn)業(yè)、金融風險轉(zhuǎn)移和集聚，相關(guān)風險應放在“金融產(chǎn)業(yè)金融”系統(tǒng)框架內(nèi)，牢牢保持無系統(tǒng)性風險的底線。財政政策的力度和強度必須為規(guī)律性經(jīng)濟周期的波動預留空間，以確保財政應對的可持續(xù)性。

二是防范和化解社會風險，有效應對人口老齡化。中國進入后人口紅利時代，人口老齡化程度加劇，養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展不足問題凸顯。人口老齡化也會導致財政收入增長疲軟，財政支出壓力激增，限制財政化解社會風險的能力。涉及養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的財稅政策存在針對性不足、政策工具類型不足、合作不足等問題。有必要圍繞養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的特點制定財稅政策，支持養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，綜合利用土地支持、直接補貼、專項資金補貼、稅收減免等政策工具。

同時，社會保險是應對老齡化風險的重要制度。受社會保險內(nèi)外環(huán)境或條件變化的影響，金融對社會保險的補貼規(guī)模逐漸擴大，社會保險基金的經(jīng)營過度依賴金融補貼，公共金融與社會保險的邊界逐漸模糊。新一輪財稅制度改革必須進一步明確財政干預社會保險的作用、范圍和程度，防止、控制或消除社會保險領(lǐng)域的潛在財政危機，迫使社會保險制度的實施和基金管理水平的提高。

第三，防范和化解突發(fā)風險，促進應急財政的精細化。經(jīng)濟和社會風險總是在發(fā)展和變化，財政和稅收制度的改革不可能一勞永逸。有必要根據(jù)風險邏輯制定和調(diào)整財政政策。其中，預防和化解突發(fā)事件的風險，財政責任無旁貸。近年來，一系列重大突發(fā)事件給我國經(jīng)濟社會安全帶來了嚴峻挑戰(zhàn)，對財政應急治理提出了更嚴格的要求。

目前，我國的發(fā)展已進入戰(zhàn)略機遇與風險挑戰(zhàn)并存、不確定性和不可預測因素增加的時期。必須建立安全高效的財務應急管理體系，有效防范和化解突發(fā)風險。優(yōu)化預備費管理機制，適當提高預備費提取比例，采用動態(tài)管理模式，結(jié)轉(zhuǎn)年底余額資金，探索擴大預備費來源。加強應急財政績效監(jiān)督和使用管理，探索建立專門的應急預算績效評價機制，提高應急財政使用透明度，加強績效問責，促進應急財政監(jiān)督的法治化。進一步理順財政應急管理權(quán)力和支出責任的縱橫劃分，加強應急財政縱橫聯(lián)動機制建設(shè)。同時，要通過財稅政策支持社會組織和市場機制建設(shè)，充分發(fā)揮市場和社會機制分散化解風險的作用，逐步探索防范化解風險的財政責任。

(作者胡明是華南理工大學法學院教授、廣州財稅治理現(xiàn)代化研究中心研究員、廣州財稅治理現(xiàn)代化研究中心助理研究員)