如何建立有效的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

一、建立財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：企業(yè)和相關(guān)人員需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，明白財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力有直接影響。

二、財(cái)稅制度建立和完善：完善財(cái)稅管理制度是有效防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的重要前提，涉及財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算體系、合同管理等多個(gè)方面。同時(shí)要關(guān)注法律法規(guī)的變化，及時(shí)調(diào)整和完善財(cái)稅制度。

三、合理利用稅收政策：了解并合理利用稅收政策，可以有效降低企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。包括利用稅收優(yōu)惠政策、合理規(guī)劃稅務(wù)結(jié)構(gòu)、避免稅務(wù)漏洞等。

四、建立財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制：建立有效的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督：內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督是防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

六、提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)：財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)直接影響企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)定期進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

七、建立良好的溝通機(jī)制：建立良好的溝通機(jī)制，確保企業(yè)各部門之間的信息流通和協(xié)作，有效防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)我們上面內(nèi)容，華宏財(cái)稅覺得：建立有效的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制需要從多個(gè)方面入手，包括提高財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、完善財(cái)稅管理制度、合理利用稅收政策、建立財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)以及建立良好的溝通機(jī)制等。只有這樣，才能有效降低企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

30年分稅制度|新一輪財(cái)稅制度改革應(yīng)突出風(fēng)險(xiǎn)防范和化解

編者按：

《國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理制度的決定》于1994年1月1日正式實(shí)施。

根據(jù)《決定》，自1994年1月1日起，地方財(cái)政承包制度正式退出歷史舞臺(tái)，對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市實(shí)行分稅制度。

30年來，稅收制度在正確處理中央與地方財(cái)政關(guān)系、調(diào)動(dòng)兩種積極性、合理調(diào)整區(qū)域財(cái)政分配、促進(jìn)國家財(cái)政收入合理增長(zhǎng)方面發(fā)揮了極其重要的基本作用，加強(qiáng)和提高中央宏觀監(jiān)管和國家治理能力提供了極其重要的物質(zhì)和財(cái)政保障。

與此同時(shí)，隨著過去30年中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，在新的歷史時(shí)期也遇到了一些新的問題。新一輪稅收改革的規(guī)劃也被列入議程。

回顧過去，了解新事物。澎湃商學(xué)院邀請(qǐng)專家學(xué)者撰寫這組“30年分稅制”專題文章，回顧30年來分稅制度的得失和經(jīng)驗(yàn)，希望為新一輪財(cái)稅制度改革提供智慧參考。

新時(shí)代以來，我國堅(jiān)持問題導(dǎo)向和底線思維，增強(qiáng)憂患意識(shí)，高度重視防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。預(yù)防、分散、平衡和化解公共風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)政功能的重要方向。它可以被稱為預(yù)防和化解風(fēng)險(xiǎn)的固定海神針。全面深化改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，財(cái)稅體制改革是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。面對(duì)中國現(xiàn)代化全面推進(jìn)中華民族偉大復(fù)興的目標(biāo)，財(cái)政承擔(dān)著比以往更深刻的任務(wù)和期望。

為此，2023年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出深化重點(diǎn)領(lǐng)域改革，規(guī)劃新一輪財(cái)稅體制改革。為了實(shí)現(xiàn)“完善適合中國現(xiàn)代化的現(xiàn)代金融體系”的目標(biāo)，新一輪改革應(yīng)突出防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的問題導(dǎo)向，將風(fēng)險(xiǎn)邏輯貫穿金融治理的整個(gè)過程。由此形成的兩大改革方向：不僅要全面緩解財(cái)政建設(shè)的內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)，確保國家財(cái)政的安全運(yùn)行，還要著力化解財(cái)政政策的外生風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)政更好地服務(wù)和支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的大局。

一方面，金融是國家防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的制度整合，但金融制度化解風(fēng)險(xiǎn)的前提是金融和稅收制度的正常運(yùn)行，導(dǎo)致金融內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)問題。目前，中國經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，財(cái)政收入增長(zhǎng)放緩，財(cái)政支出壓力增加，政府特別是地方政府面臨著沉重的財(cái)政收支壓力。這是新一輪財(cái)稅制度改革需要重點(diǎn)應(yīng)對(duì)的時(shí)代挑戰(zhàn)。為了降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)稅的可持續(xù)性和財(cái)政安全，必須充分完善現(xiàn)代財(cái)稅制度。

一是優(yōu)化財(cái)政增收方式。經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接影響財(cái)政收入。雖然中國經(jīng)濟(jì)總體運(yùn)行穩(wěn)定，但世界經(jīng)濟(jì)衰退是一個(gè)長(zhǎng)期趨勢(shì)，中國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)面臨持續(xù)下行壓力。與此同時(shí)，受房地產(chǎn)行業(yè)下行影響，土地財(cái)政收入持續(xù)下降。最重要的是，雖然數(shù)字經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中的比例逐漸增加，但對(duì)基于工業(yè)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)行財(cái)稅制度的影響越來越大，數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收制度仍處于起步階段，現(xiàn)有的稅務(wù)登記和發(fā)票管理制度在數(shù)字經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模、分散和稅收管理資源有限和集中之間的矛盾，上述因素限制了中國的財(cái)務(wù)吸收能力。

因此，下一步應(yīng)探索試點(diǎn)數(shù)據(jù)稅或數(shù)字服務(wù)稅等新稅，創(chuàng)新數(shù)字稅收征管方式，促進(jìn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型，借助大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等數(shù)字技術(shù)加強(qiáng)智能稅收建設(shè)，提高數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的財(cái)務(wù)吸收能力。

同時(shí)，要穩(wěn)步推進(jìn)房地產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅改革，培育和擴(kuò)大地方稅源。非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，但其對(duì)財(cái)政的貢獻(xiàn)不如稅收。在財(cái)政收支壓力突出的情況下，要避免亂收費(fèi)、亂罰沒、亂攤派，優(yōu)化營商環(huán)境，保護(hù)優(yōu)質(zhì)稅源。

二是深化財(cái)政支出管理?？傮w而言，我國財(cái)政支出逐年增加。雖然存在緊急情況和加強(qiáng)國家治理等因素，但科學(xué)的財(cái)政支出決策、支出效益、資本浪費(fèi)等問題也是一個(gè)重要的誘因。

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確強(qiáng)調(diào)，黨政機(jī)關(guān)要習(xí)慣緊張生活，加強(qiáng)財(cái)政支出管理也是新一輪財(cái)稅制度改革的重要方向。今后要推進(jìn)財(cái)政支出管理科學(xué)化、規(guī)范化、法治化，提高財(cái)政支出質(zhì)量和效率。優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，以公共風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，兼顧需要與可能、當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)、發(fā)展與安全，優(yōu)化財(cái)政資源配置。深化預(yù)算績(jī)效管理，加強(qiáng)財(cái)政支出的實(shí)質(zhì)性和理性，深化“參與式預(yù)算”改革，建立重結(jié)果、成本控制和問責(zé)的財(cái)政支出模式。

三是理順府際財(cái)政關(guān)系。分稅制改革使財(cái)政資源集中在中央政府，這是國家制度順利運(yùn)行的重要保障，但中央和地方財(cái)政權(quán)力與事權(quán)不匹配的問題也逐漸凸顯。近年來，基本公共服務(wù)等領(lǐng)域形成了相對(duì)完善的中央土地權(quán)力和支出責(zé)任劃分格局，但部分領(lǐng)域的權(quán)力和支出責(zé)任仍不明確合理。同時(shí)，中央政府不斷擴(kuò)大地方轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，但制度約束不足，不僅容易造成效率損失，還會(huì)誘發(fā)地方政府的道德風(fēng)險(xiǎn)，滋生地方政府的“等待、依賴、需求”等問題。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，要深化中央和地方政府的財(cái)政體制改革，適當(dāng)向省級(jí)和中央政府收取部分權(quán)力和支出責(zé)任，解決轄區(qū)間外溢問題，減輕地方政府特別是低層次地方政府的財(cái)政壓力。進(jìn)一步完善平衡轉(zhuǎn)移支付的要素分配方法，促進(jìn)教育、醫(yī)療等基本公共服務(wù)的平等化。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)口支持、生態(tài)補(bǔ)償?shù)人睫D(zhuǎn)移支付制度建設(shè)，探索水平轉(zhuǎn)移支付的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，提高水平轉(zhuǎn)移支付的透明度。

另一方面，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)不僅在金融體系內(nèi)，而且在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展領(lǐng)域。不同領(lǐng)域、不同類型、不同層次的風(fēng)險(xiǎn)相互交織。一旦風(fēng)險(xiǎn)過度溢出或聯(lián)動(dòng)疊加，就可能造成嚴(yán)重的危機(jī)。如果不處理政府、市場(chǎng)和社會(huì)關(guān)系，將導(dǎo)致公共金融和經(jīng)濟(jì)社會(huì)邊界，導(dǎo)致財(cái)政責(zé)任擴(kuò)大，通過新一輪財(cái)稅體制改革提高財(cái)政治理能力，解決經(jīng)濟(jì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)金融問題，避免金融治理危機(jī)。

一是防范和化解經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，長(zhǎng)期應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)周期法。財(cái)政政策是宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要起點(diǎn)。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確規(guī)定，積極的財(cái)政政策應(yīng)適度加強(qiáng)，提高質(zhì)量和效率，以應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)低迷對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響。

華宏財(cái)稅

“適度加強(qiáng)”意味著政府投資規(guī)模、赤字規(guī)模和地方特別債券將保持一定的強(qiáng)度。在此背景下，政府投資涉及政府與市場(chǎng)的關(guān)系、周期性赤字的預(yù)算控制、地方特別債券的風(fēng)險(xiǎn)防控等相關(guān)領(lǐng)域的財(cái)政法治化建設(shè)面臨諸多挑戰(zhàn)。只有通過建立一個(gè)確定的財(cái)政體系來應(yīng)對(duì)不確定的風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地筑起一道財(cái)政安全的法治防線。

財(cái)政政策“質(zhì)量效率”需要加強(qiáng)與產(chǎn)業(yè)、金融政策的協(xié)調(diào)，不僅支持產(chǎn)業(yè)鏈安全、“頸”突破、新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展等，而且警惕產(chǎn)業(yè)、金融風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和集聚，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)放在“金融產(chǎn)業(yè)金融”系統(tǒng)框架內(nèi)，牢牢保持無系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線。財(cái)政政策的力度和強(qiáng)度必須為規(guī)律性經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)預(yù)留空間，以確保財(cái)政應(yīng)對(duì)的可持續(xù)性。

二是防范和化解社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對(duì)人口老齡化。中國進(jìn)入后人口紅利時(shí)代，人口老齡化程度加劇，養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展不足問題凸顯。人口老齡化也會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入增長(zhǎng)疲軟，財(cái)政支出壓力激增，限制財(cái)政化解社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。涉及養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策存在針對(duì)性不足、政策工具類型不足、合作不足等問題。有必要圍繞養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)制定財(cái)稅政策，支持養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，綜合利用土地支持、直接補(bǔ)貼、專項(xiàng)資金補(bǔ)貼、稅收減免等政策工具。

同時(shí)，社會(huì)保險(xiǎn)是應(yīng)對(duì)老齡化風(fēng)險(xiǎn)的重要制度。受社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)外環(huán)境或條件變化的影響，金融對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的補(bǔ)貼規(guī)模逐漸擴(kuò)大，社會(huì)保險(xiǎn)基金的經(jīng)營過度依賴金融補(bǔ)貼，公共金融與社會(huì)保險(xiǎn)的邊界逐漸模糊。新一輪財(cái)稅制度改革必須進(jìn)一步明確財(cái)政干預(yù)社會(huì)保險(xiǎn)的作用、范圍和程度，防止、控制或消除社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域的潛在財(cái)政危機(jī)，迫使社會(huì)保險(xiǎn)制度的實(shí)施和基金管理水平的提高。

第三，防范和化解突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)應(yīng)急財(cái)政的精細(xì)化。經(jīng)濟(jì)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)總是在發(fā)展和變化，財(cái)政和稅收制度的改革不可能一勞永逸。有必要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)邏輯制定和調(diào)整財(cái)政政策。其中，預(yù)防和化解突發(fā)事件的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政責(zé)任無旁貸。近年來，一系列重大突發(fā)事件給我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)安全帶來了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，對(duì)財(cái)政應(yīng)急治理提出了更嚴(yán)格的要求。

目前，我國的發(fā)展已進(jìn)入戰(zhàn)略機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)并存、不確定性和不可預(yù)測(cè)因素增加的時(shí)期。必須建立安全高效的財(cái)務(wù)應(yīng)急管理體系，有效防范和化解突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)化預(yù)備費(fèi)管理機(jī)制，適當(dāng)提高預(yù)備費(fèi)提取比例，采用動(dòng)態(tài)管理模式，結(jié)轉(zhuǎn)年底余額資金，探索擴(kuò)大預(yù)備費(fèi)來源。加強(qiáng)應(yīng)急財(cái)政績(jī)效監(jiān)督和使用管理，探索建立專門的應(yīng)急預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，提高應(yīng)急財(cái)政使用透明度，加強(qiáng)績(jī)效問責(zé)，促進(jìn)應(yīng)急財(cái)政監(jiān)督的法治化。進(jìn)一步理順財(cái)政應(yīng)急管理權(quán)力和支出責(zé)任的縱橫劃分，加強(qiáng)應(yīng)急財(cái)政縱橫聯(lián)動(dòng)機(jī)制建設(shè)。同時(shí)，要通過財(cái)稅政策支持社會(huì)組織和市場(chǎng)機(jī)制建設(shè)，充分發(fā)揮市場(chǎng)和社會(huì)機(jī)制分散化解風(fēng)險(xiǎn)的作用，逐步探索防范化解風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)政責(zé)任。

(作者胡明是華南理工大學(xué)法學(xué)院教授、廣州財(cái)稅治理現(xiàn)代化研究中心研究員、廣州財(cái)稅治理現(xiàn)代化研究中心助理研究員)