公司內部財務審計流程及注意事項

一、審計準備階段

1. 審計計劃的制定：審計部門應根據(jù)公司年度預算、財務狀況、經(jīng)營目標以及以往審計檔案等資料，制定合理的審計計劃，包括審計時間、審計對象、審計范圍等。

2. 審計通知：在計劃確定后，應提前通知被審計部門相關審計事宜，以便其做好準備。

二、審計實施階段

1. 賬目核對：審計人員應對被審計部門的賬目進行核對，確保賬目清晰、準確。

2. 審查憑證：審查會計憑證，確認其真實性、完整性和準確性。

3. 核實報表：對財務報表進行核實，確保其與賬目一致。

三、審計報告階段

1. 編寫報告：審計人員根據(jù)審計結果編寫審計報告，報告應明確指出存在的問題及改進建議。

2. 報告提交：將審計報告提交給相關部門或領導，以便做出相應決策。

四、注意事項

1. 保密性：審計過程中涉及的資料和信息應嚴格保密，防止信息泄露。

2. 公正性：審計人員應保持公正、客觀的態(tài)度，避免受到主觀因素的影響。

3. 及時性：發(fā)現(xiàn)問題應及時記錄、報告，以便及時采取改進措施。

4. 溝通協(xié)調：與被審計部門保持良好的溝通協(xié)調關系，共同推進公司財務管理工作。

，公司內部財務審計是保障公司財務狀況健康的重要手段，也是公司治理的重要環(huán)節(jié)。因此，公司應重視財務審計工作，確保其規(guī)范、有效，為公司的發(fā)展提供有力保障。

內部財務審計工作流程

內部財務審計流程包括資產(chǎn)審計、收入成本審計和利潤審計。

(一)資產(chǎn)審計

1、貨幣基金審計

(1)審計目標

確認貨幣資金余額的存在、完整性和收付業(yè)務的合法性

(2)內部控制系統(tǒng)測試

調查了解貨幣資金內部控制系統(tǒng)——→檢查簽發(fā)支票的登記簿和簽發(fā)支票的存根——→抽查資金收付憑證——→核實收入貨幣資金收款收據(jù)收據(jù)——→檢查日記賬，抽查銀行存款調整表和庫存現(xiàn)金庫存表——→檢查不相容的職位劃分——→檢查貨幣資金收付憑證管理管理——→對貨幣基金內部控制系統(tǒng)進行評估。

(3)實質性審查

①現(xiàn)金庫存審查

出納員將所有現(xiàn)金放入保險柜暫時封存，要求出納員將所有憑證入賬，結算當日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告”。在會計主管和內部審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金并記錄現(xiàn)金。填寫“庫存現(xiàn)金清點表”，由出納員和會計師共同簽字，作為審計工作的底稿。庫存現(xiàn)金清點表應反映實際庫存現(xiàn)金清點、當日現(xiàn)金日記賬余額、賬實是否一致。即有無溢缺。

②審查現(xiàn)金收付業(yè)務

抽查現(xiàn)金日記賬記錄，抽查至少1至2個月的現(xiàn)金日記賬，并審查原始憑證。

③審查銀行存款

審核銀行存款日記賬記錄，核實銀行存款收支截止日期，抽查銀行存款賬面余額。

2、存貨審計

(1)審計目標

確認存貨的存在、完整性、所有權所有權、定價、采購和銷售的合法性、分類的正確性

(2)內部控制系統(tǒng)測試

調查了解企業(yè)庫存內部控制系統(tǒng)——→抽查部分采購業(yè)務文件，跟蹤其業(yè)務系統(tǒng)——→對部分存貨出庫業(yè)務進行抽查，跟蹤其業(yè)務處理系統(tǒng)——→審查庫存管理制度——→抽查盤點記錄——→評估庫存內部控制系統(tǒng)的內部控制系統(tǒng)

(3)實質性審查

①商品的審查

商品采購審查：訂貨合同審查——→審查貨物驗收入庫情況——→檢查商品采購成本，檢查采購成本構成項目是否正確，采購成本分配比例是否合理，采購成本是否合法正確。采購成本的計算方法是否正確——→對在途商品進行審查——→審查商品采購的會計處理

②庫存商品審查

庫存貨物庫存時間安排在結賬日或接近結賬日

③對貨物出庫的審查

生產(chǎn)接收商品應當核實生產(chǎn)計劃，核實發(fā)行商品的定價，揭露欺詐行為

3、應收賬款審計

(1)審計目標

①確認應收款項的存在、正確性、銷售退貨、折扣和折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性

(2)內部控制系統(tǒng)測試

調查了解并描述了應收款項內部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷售折扣和收款的合理性——→審查壞賬損失的賬簿記錄及相應的程序——→評估應收款內部控制系統(tǒng)

(3)實質性審查

①審查應收賬款

取得應收款明細表——→發(fā)放詢證應收賬款——→分析詢證函及應收賬款余額——→取得或編制應收賬款年齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值——→審查壞賬準備金的提取和使用情況

②審查應收票據(jù)

獲取應收票據(jù)分析表——→庫存應收票據(jù)清點——→查詢應收票據(jù)——→對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→審查票據(jù)貼現(xiàn)——→分析和評估應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

4、固定資產(chǎn)審計

(1)審計目標

①確認固定資產(chǎn)的存在、完整性、分類、所有權、定價、折舊方法的選擇和計算的正確性

(2)內部控制系統(tǒng)測試

對固定資產(chǎn)內部控制系統(tǒng)有深入的了解——→驗證固定資產(chǎn)新增程序——→核實固定資產(chǎn)退廢手續(xù)——→固定資產(chǎn)驗收報告——→檢查固定資產(chǎn)賬戶和卡的設置——→固定資產(chǎn)內部控制系統(tǒng)的評估

(3)實質性審查

①審查固定資產(chǎn)入賬價值

②審查固定資產(chǎn)的增減

③審查固定資產(chǎn)折舊

④審查固定資產(chǎn)結存

⑤在建工程審查

(二)收入、成本和費用審計

1、主營業(yè)務收入審計

(1)審計目標

確認主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性和會計處理的正確性

(2)內部控制系統(tǒng)的測試

內部控制系統(tǒng)的理解和描述——→測試銷售計劃——→審查銷售合同——→檢查崗位職責的執(zhí)行情況——→測試銷售制度的實施情況——→內部控制系統(tǒng)評估主營業(yè)務收入

(3)實質性審查

①分析檢查主營業(yè)務收入的變化趨勢——→將企業(yè)的年度主營業(yè)務收入與年度計劃數(shù)量進行比較，了解計劃的完成情況，并與去年相比了解其變化趨勢。根據(jù)異?，F(xiàn)象進一步確定審查范圍，查明是否故意隱瞞或虛假增加利潤。

②驗證主營業(yè)務收入的真實性——→索取出庫單存根、銷售發(fā)票復印件及相關明細賬，相互核對——→根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結算方式，審核一定數(shù)量的商品發(fā)運單、銷售發(fā)票復印件、結算憑證及相關明細賬，確定銷售收入的實現(xiàn)

華宏財稅

③核實主營業(yè)務收入會計處理的正確性。審查發(fā)票和銷售合同——→檢查發(fā)票和銷售合同，采取重點抽查。檢查銷售收入計算是否正確——→根據(jù)結算方式選擇不同的方法與相關賬戶進行比較，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務收入截止日期——→一般可以檢查核實決算日前后一周的收入記錄，核對相關發(fā)票、運單等文件，確認收入截止日期是否正確

④審查銷售退貨、折扣和折扣

銷售退貨審核——→退貨的合理性——→返回批準程序的性別——→退還會計處理的正確性。

審查折扣和折讓——→折扣和折扣的合理性——→折扣和折扣沖減當期銷售收入，影響利潤。因此，折扣和折扣應符合公司的有關規(guī)定，異常情況應重點審查。折扣和折扣的真實性——→折扣和折扣必須經(jīng)銷售部門負責人批準，并按照規(guī)定的程序辦理。

2、費用審計

(1)審計目標

確認費用分類的合規(guī)性、正確性、費用和會計處理的正確性

(2)內部控制系統(tǒng)的測試

了解和描述內部控制系統(tǒng)的成本——→費用計劃、預算和執(zhí)行情況的索取和審查——→抽取相關憑證，審批手續(xù)檢查費用——→檢查費用賬戶的設置、登記和憑證保管——→內控系統(tǒng)內部控制系統(tǒng)評估評估費用

(3)實質性審查

分析主要成本的變化趨勢——→審查費用的真實性和合規(guī)性——→驗證期間費用的截止日期——→審查費用會計處理的正確性

(三)利潤審計

1、審計目標

確認利潤形成的真實性、合法性和正確的會計處理

2、測試內部控制系統(tǒng)

了解描述利潤的內部控制系統(tǒng)——→審查利潤計劃——→審查崗位責任制執(zhí)行情況——→檢查會計處理程序——→內部控制系統(tǒng)對利潤進行評價

3、實質性審查

(1)商品銷售利潤審查

審查商品銷售利潤的合規(guī)性——→商品銷售內容應符合企業(yè)財務制度的規(guī)定，與其他業(yè)務利潤的界限應嚴格區(qū)分，計算方法應符合規(guī)定

審查商品銷售利潤組成項目的真實性和會計處理的正確性——→①商品銷售成本計價是否正確:審核“商品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。檢查所采用的計價方法是否一致，應注意計劃成本核算是否同時結轉已售商品，應承擔商品成本差異，是否存在人為多轉、少轉的現(xiàn)象，以調整利潤。

②銷售成本的結轉是否符合配比原則——→審核“商品銷售成本明細賬”和“商品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、檢查實現(xiàn)銷售收入與結轉銷售成本的商品品種、數(shù)量、規(guī)格、入賬時間的一致性，確認是否遵循收入與成本、成本的比例原則。如發(fā)現(xiàn)多轉、少轉的現(xiàn)象，應擴大審計范圍。

(2)審查其他銷售利潤

①審查商品銷售收入

審查商品銷售的合法性——→審查商品銷售程序的合規(guī)性——→審查商品銷售賬務處理的正確性

②審查其他業(yè)務支出的真實性

③審查其他業(yè)務支出賬務處理的正確性

(3)投資凈收益審查

審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務處理的正確性

(4)審查營業(yè)外收支

①審查營業(yè)外收入

審查營業(yè)外收入的合法性——→審查營業(yè)外收入金額的正確性——→審查營業(yè)外收入賬務處理的正確性

②審查營業(yè)外支出

審查營業(yè)外支出的合規(guī)性——→審查營業(yè)外支出金額的正確性——→審查營業(yè)外支出賬務處理的正確性

(5)利潤總額審查

在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎上，審查“今年利潤”賬戶，核對其與相關賬戶記錄的一致性和復算利潤形成，確認其正確性。

(6)凈利潤審查

審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計稅依據(jù)——→審查所得稅稅率和稅額的計算——→審查所得稅減免情況——→審查所得稅會計處理

(四)管理工作

1、定期組織對集團所屬公司進行常規(guī)審計和不定期專項審計，根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議，并為集團對分子公司的評估提供相關信息。

2、參與制定集團內部財務管理制度，規(guī)范集團財務會計管理的統(tǒng)一。

(五)工作要求

1、熟悉公司各種財務管理制度和現(xiàn)行稅法。

2、了解財務部各崗位的工作內容，做好與各崗位的銜接。

3、工作目標明確，責任心強，部門形象良好。