公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)流程及注意事項(xiàng)

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段

1. 審計(jì)計(jì)劃的制定：審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司年度預(yù)算、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及以往審計(jì)檔案等資料，制定合理的審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)時(shí)間、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍等。

2. 審計(jì)通知：在計(jì)劃確定后，應(yīng)提前通知被審計(jì)部門相關(guān)審計(jì)事宜，以便其做好準(zhǔn)備。

二、審計(jì)實(shí)施階段

1. 賬目核對(duì)：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門的賬目進(jìn)行核對(duì)，確保賬目清晰、準(zhǔn)確。

2. 審查憑證：審查會(huì)計(jì)憑證，確認(rèn)其真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

3. 核實(shí)報(bào)表：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行核實(shí)，確保其與賬目一致。

三、審計(jì)報(bào)告階段

1. 編寫報(bào)告：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果編寫審計(jì)報(bào)告，報(bào)告應(yīng)明確指出存在的問題及改進(jìn)建議。

2. 報(bào)告提交：將審計(jì)報(bào)告提交給相關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)，以便做出相應(yīng)決策。

四、注意事項(xiàng)

1. 保密性：審計(jì)過程中涉及的資料和信息應(yīng)嚴(yán)格保密，防止信息泄露。

2. 公正性：審計(jì)人員應(yīng)保持公正、客觀的態(tài)度，避免受到主觀因素的影響。

3. 及時(shí)性：發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)記錄、報(bào)告，以便及時(shí)采取改進(jìn)措施。

4. 溝通協(xié)調(diào)：與被審計(jì)部門保持良好的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系，共同推進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理工作。

，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是保障公司財(cái)務(wù)狀況健康的重要手段，也是公司治理的重要環(huán)節(jié)。因此，公司應(yīng)重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，確保其規(guī)范、有效，為公司的發(fā)展提供有力保障。

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)流程包括資產(chǎn)審計(jì)、收入成本審計(jì)和利潤(rùn)審計(jì)。

(一)資產(chǎn)審計(jì)

1、貨幣基金審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

確認(rèn)貨幣資金余額的存在、完整性和收付業(yè)務(wù)的合法性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查簽發(fā)支票的登記簿和簽發(fā)支票的存根——→抽查資金收付憑證——→核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)收據(jù)——→檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)整表和庫存現(xiàn)金庫存表——→檢查不相容的職位劃分——→檢查貨幣資金收付憑證管理管理——→對(duì)貨幣基金內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估。

(3)實(shí)質(zhì)性審查

①現(xiàn)金庫存審查

出納員將所有現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜暫時(shí)封存，要求出納員將所有憑證入賬，結(jié)算當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報(bào)告”。在會(huì)計(jì)主管和內(nèi)部審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金并記錄現(xiàn)金。填寫“庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表”，由出納員和會(huì)計(jì)師共同簽字，作為審計(jì)工作的底稿。庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫存現(xiàn)金清點(diǎn)、當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額、賬實(shí)是否一致。即有無溢缺。

②審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

抽查現(xiàn)金日記賬記錄，抽查至少1至2個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，并審查原始憑證。

③審查銀行存款

審核銀行存款日記賬記錄，核實(shí)銀行存款收支截止日期，抽查銀行存款賬面余額。

2、存貨審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

確認(rèn)存貨的存在、完整性、所有權(quán)所有權(quán)、定價(jià)、采購和銷售的合法性、分類的正確性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

調(diào)查了解企業(yè)庫存內(nèi)部控制系統(tǒng)——→抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，跟蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)——→對(duì)部分存貨出庫業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，跟蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)——→審查庫存管理制度——→抽查盤點(diǎn)記錄——→評(píng)估庫存內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)

(3)實(shí)質(zhì)性審查

①商品的審查

商品采購審查：訂貨合同審查——→審查貨物驗(yàn)收入庫情況——→檢查商品采購成本，檢查采購成本構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購成本分配比例是否合理，采購成本是否合法正確。采購成本的計(jì)算方法是否正確——→對(duì)在途商品進(jìn)行審查——→審查商品采購的會(huì)計(jì)處理

②庫存商品審查

庫存貨物庫存時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日

③對(duì)貨物出庫的審查

生產(chǎn)接收商品應(yīng)當(dāng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核實(shí)發(fā)行商品的定價(jià)，揭露欺詐行為

3、應(yīng)收賬款審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的存在、正確性、銷售退貨、折扣和折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實(shí)性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

調(diào)查了解并描述了應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責(zé)的劃分——→驗(yàn)證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷售折扣和收款的合理性——→審查壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的程序——→評(píng)估應(yīng)收款內(nèi)部控制系統(tǒng)

(3)實(shí)質(zhì)性審查

①審查應(yīng)收賬款

取得應(yīng)收款明細(xì)表——→發(fā)放詢證應(yīng)收賬款——→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額——→取得或編制應(yīng)收賬款年齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值——→審查壞賬準(zhǔn)備金的提取和使用情況

②審查應(yīng)收票據(jù)

獲取應(yīng)收票據(jù)分析表——→庫存應(yīng)收票據(jù)清點(diǎn)——→查詢應(yīng)收票據(jù)——→對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→審查票據(jù)貼現(xiàn)——→分析和評(píng)估應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

4、固定資產(chǎn)審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確認(rèn)固定資產(chǎn)的存在、完整性、分類、所有權(quán)、定價(jià)、折舊方法的選擇和計(jì)算的正確性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)有深入的了解——→驗(yàn)證固定資產(chǎn)新增程序——→核實(shí)固定資產(chǎn)退廢手續(xù)——→固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告——→檢查固定資產(chǎn)賬戶和卡的設(shè)置——→固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估

(3)實(shí)質(zhì)性審查

①審查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值

②審查固定資產(chǎn)的增減

③審查固定資產(chǎn)折舊

④審查固定資產(chǎn)結(jié)存

⑤在建工程審查

(二)收入、成本和費(fèi)用審計(jì)

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性和會(huì)計(jì)處理的正確性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

內(nèi)部控制系統(tǒng)的理解和描述——→測(cè)試銷售計(jì)劃——→審查銷售合同——→檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行情況——→測(cè)試銷售制度的實(shí)施情況——→內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

(3)實(shí)質(zhì)性審查

①分析檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變化趨勢(shì)——→將企業(yè)的年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與年度計(jì)劃數(shù)量進(jìn)行比較，了解計(jì)劃的完成情況，并與去年相比了解其變化趨勢(shì)。根據(jù)異常現(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍，查明是否故意隱瞞或虛假增加利潤(rùn)。

②驗(yàn)證主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性——→索取出庫單存根、銷售發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)明細(xì)賬，相互核對(duì)——→根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和結(jié)算方式，審核一定數(shù)量的商品發(fā)運(yùn)單、銷售發(fā)票復(fù)印件、結(jié)算憑證及相關(guān)明細(xì)賬，確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)

華宏財(cái)稅

③核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性。審查發(fā)票和銷售合同——→檢查發(fā)票和銷售合同，采取重點(diǎn)抽查。檢查銷售收入計(jì)算是否正確——→根據(jù)結(jié)算方式選擇不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行比較，查明收入的入賬金額是否正確。核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止日期——→一般可以檢查核實(shí)決算日前后一周的收入記錄，核對(duì)相關(guān)發(fā)票、運(yùn)單等文件，確認(rèn)收入截止日期是否正確

④審查銷售退貨、折扣和折扣

銷售退貨審核——→退貨的合理性——→返回批準(zhǔn)程序的性別——→退還會(huì)計(jì)處理的正確性。

審查折扣和折讓——→折扣和折扣的合理性——→折扣和折扣沖減當(dāng)期銷售收入，影響利潤(rùn)。因此，折扣和折扣應(yīng)符合公司的有關(guān)規(guī)定，異常情況應(yīng)重點(diǎn)審查。折扣和折扣的真實(shí)性——→折扣和折扣必須經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并按照規(guī)定的程序辦理。

2、費(fèi)用審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

確認(rèn)費(fèi)用分類的合規(guī)性、正確性、費(fèi)用和會(huì)計(jì)處理的正確性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

了解和描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的成本——→費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)算和執(zhí)行情況的索取和審查——→抽取相關(guān)憑證，審批手續(xù)檢查費(fèi)用——→檢查費(fèi)用賬戶的設(shè)置、登記和憑證保管——→內(nèi)控系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估評(píng)估費(fèi)用

(3)實(shí)質(zhì)性審查

分析主要成本的變化趨勢(shì)——→審查費(fèi)用的真實(shí)性和合規(guī)性——→驗(yàn)證期間費(fèi)用的截止日期——→審查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性

(三)利潤(rùn)審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

確認(rèn)利潤(rùn)形成的真實(shí)性、合法性和正確的會(huì)計(jì)處理

2、測(cè)試內(nèi)部控制系統(tǒng)

了解描述利潤(rùn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查利潤(rùn)計(jì)劃——→審查崗位責(zé)任制執(zhí)行情況——→檢查會(huì)計(jì)處理程序——→內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行評(píng)價(jià)

3、實(shí)質(zhì)性審查

(1)商品銷售利潤(rùn)審查

審查商品銷售利潤(rùn)的合規(guī)性——→商品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的界限應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分，計(jì)算方法應(yīng)符合規(guī)定

審查商品銷售利潤(rùn)組成項(xiàng)目的真實(shí)性和會(huì)計(jì)處理的正確性——→①商品銷售成本計(jì)價(jià)是否正確:審核“商品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代銷明細(xì)賬”等。檢查所采用的計(jì)價(jià)方法是否一致，應(yīng)注意計(jì)劃成本核算是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品，應(yīng)承擔(dān)商品成本差異，是否存在人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)的現(xiàn)象，以調(diào)整利潤(rùn)。

②銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則——→審核“商品銷售成本明細(xì)賬”和“商品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、檢查實(shí)現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的商品品種、數(shù)量、規(guī)格、入賬時(shí)間的一致性，確認(rèn)是否遵循收入與成本、成本的比例原則。如發(fā)現(xiàn)多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)的現(xiàn)象，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。

(2)審查其他銷售利潤(rùn)

①審查商品銷售收入

審查商品銷售的合法性——→審查商品銷售程序的合規(guī)性——→審查商品銷售賬務(wù)處理的正確性

②審查其他業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性

③審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性

(3)投資凈收益審查

審查投資收益的真實(shí)性——→審查投資收益賬務(wù)處理的正確性

(4)審查營(yíng)業(yè)外收支

①審查營(yíng)業(yè)外收入

審查營(yíng)業(yè)外收入的合法性——→審查營(yíng)業(yè)外收入金額的正確性——→審查營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性

②審查營(yíng)業(yè)外支出

審查營(yíng)業(yè)外支出的合規(guī)性——→審查營(yíng)業(yè)外支出金額的正確性——→審查營(yíng)業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性

(5)利潤(rùn)總額審查

在完成利潤(rùn)形成各組成項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上，審查“今年利潤(rùn)”賬戶，核對(duì)其與相關(guān)賬戶記錄的一致性和復(fù)算利潤(rùn)形成，確認(rèn)其正確性。

(6)凈利潤(rùn)審查

審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計(jì)稅依據(jù)——→審查所得稅稅率和稅額的計(jì)算——→審查所得稅減免情況——→審查所得稅會(huì)計(jì)處理

(四)管理工作

1、定期組織對(duì)集團(tuán)所屬公司進(jìn)行常規(guī)審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議，并為集團(tuán)對(duì)分子公司的評(píng)估提供相關(guān)信息。

2、參與制定集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的統(tǒng)一。

(五)工作要求

1、熟悉公司各種財(cái)務(wù)管理制度和現(xiàn)行稅法。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位的工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接。

3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，部門形象良好。