《公司股權轉讓涉及的財稅問題》

股權轉讓是一種常見的公司資產(chǎn)交易方式，涉及到的財稅問題較為復雜。在進行股權轉讓時，必須考慮稅收因素，避免產(chǎn)生不必要的稅收負擔。

二、關鍵問題點

1. 納稅義務：股權轉讓過程中，涉及到的納稅義務包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等。對于不同的股權轉讓方式，納稅義務人和納稅金額也存在差異。
2. 稅收優(yōu)惠：國家為鼓勵投資和創(chuàng)業(yè)，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。對于符合政策要求的股權轉讓，可以享受相應的稅收減免。
3. 稅收籌劃：在股權轉讓前，應進行稅收籌劃，合理安排交易方式、交易時間等因素，以達到合法降低稅收成本的目的。

三、財稅建議

1. 做好稅務審計：在股權轉讓前，對交易雙方進行稅務審計，確保交易的合法性和合規(guī)性。
2. 提前籌劃：對于大型的股權交易，建議提前進行稅務籌劃，以合理安排交易時間，降低稅收成本。
3. 了解政策：了解國家出臺的各項稅收政策，確保在股權轉讓過程中能夠充分享受優(yōu)惠政策。
4. 合法合規(guī)：遵守國家法律法規(guī)，確保股權轉讓過程中的財稅處理合法合規(guī)。

四、

股權轉讓涉及到的財稅問題較多，需要交易雙方在交易前做好充分的稅務籌劃，了解相關稅收政策，確保合法合規(guī)。同時，應做好稅務審計，確保交易的合法性和合規(guī)性。

股權轉讓稅收處理

（1）國內(nèi)企業(yè)轉讓股權涉及的稅務公司將股權轉讓給公司，股權轉讓收入將涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關問題：

1、企業(yè)所得稅

（1）企業(yè)在一般股權（包括股權轉讓或股份轉讓）交易中，應當按照《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國家稅務發(fā)展（2000）118號廢除）的有關規(guī)定執(zhí)行。股權轉讓人應當共享的累計未分配利潤或者累計盈余公積金，確認為股權轉讓收入，不得確認為股息性質收入。

(二)企業(yè)清算或者轉讓全資子公司、持股95%以上的企業(yè)時，應當按照《國家稅務總局關于印發(fā)的》的規(guī)定<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務問題的暫行規(guī)定> 《通知》(國稅發(fā)(1998)97號，廢除)的有關規(guī)定執(zhí)行。投資者應共享的累計未分配利潤和累計盈余公積，確認為投資者股息性質的收入。為避免稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)重組活動，在計算投資者股權轉讓收入時，允許從轉讓收入中扣除上述股息性質的收入。

(三)按照國家稅務總局關于執(zhí)行的規(guī)定執(zhí)行<企業(yè)會計制度> 《關于所得稅問題的明確通知》(國稅發(fā)(2003)45號)第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、降價或壞賬準備的資產(chǎn)。申報納稅時，相關準備已增加應納稅所得額，轉讓處置相關資產(chǎn)并沖銷的相關準備應允許進行相反的納稅調整。因此，當企業(yè)清算或轉讓子公司（或獨立會計分支機構）的全部股權時，清算或轉讓企業(yè)應當按照過去沖銷和增加應納稅所得的壞賬準備等資產(chǎn)減值準備金額，相應減少應納稅所得額，增加未分配利潤，轉讓人（或投資者）確認為股息性質。

處理企業(yè)股權投資轉讓所得和損失的所得稅

（4）企業(yè)股權投資轉讓所得或損失，是指企業(yè)因收回、轉讓、清算處置股權投資收入而減去股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應當納入企業(yè)應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

（5）企業(yè)收回、轉讓、清算處置股權投資造成的股權投資損失，可以在稅前扣除，但各納稅年度扣除的股權投資損失不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收入和投資轉讓收入，超過部分可以無限期扣除未來納稅年度。

2、營業(yè)稅

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓營業(yè)稅問題的通知》(財稅191號)，

(一)投資無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)，與接受投資者分配利潤，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。

(二)自2003年1月1日起，股權轉讓不征收營業(yè)稅。

3、契稅

根據(jù)規(guī)定，在股權轉讓中，單位和個人承擔企業(yè)的股權，企業(yè)的土地和房屋所有權不轉讓，不征收契稅；增資擴股，以土地、房屋所有權或投資企業(yè)的，征收契稅?！?/p>

4、印花稅股權轉讓的稅收問題

股權轉讓有兩種情況：一種是上海、深圳證券交易所交易或托管企業(yè)的股權轉讓，轉讓行為按證券（股票）交易印花稅3‰證券(股票)交易印花稅征收稅率。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)的股權轉讓，按照1991年9月18日《國家稅務總關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國家稅務總局第1號)第10條執(zhí)行，印花稅按協(xié)議價格(即所載金額)萬分之五的稅率征收。

(二)國內(nèi)企業(yè)股權轉讓所得稅處理

華宏財稅

根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)118號，廢止)規(guī)定：

企業(yè)股權投資轉讓所得或損失，是指企業(yè)因收回、轉讓、清算處置股權投資收入而減去股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應當納入企業(yè)應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

被投資企業(yè)對投資者的分配支付金額超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資者的投資成本的，視為投資回收，應當減少投資成本；超過投資成本的部分視為投資者企業(yè)的股權轉讓所得，應當納入企業(yè)的應納稅所得額，并依法繳納企業(yè)所得稅。

股權轉讓是公司股東依法將股東權益有償轉讓給他人，使他人取得股權的民事法律行為。在股權轉讓過程中，轉讓人需要繳納各種稅費。轉讓人為個人的，應當繳納個人所得稅，按20%繳納；轉讓人為公司的，應當涉及更多稅費。詳見參考資料《公司股權轉讓稅處理》。

(三)按照國家稅務總局關于執(zhí)行的規(guī)定執(zhí)行<企業(yè)會計制度> 《關于所得稅問題的明確通知》(國稅發(fā)(2003)45號)第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、降價或壞賬準備的資產(chǎn)。申報納稅時，相關準備已增加應納稅所得額，轉讓處置相關資產(chǎn)并沖銷的相關準備應允許進行相反的納稅調整。因此，當企業(yè)清算或轉讓子公司（或獨立會計分支機構）的全部股權時，清算或轉讓企業(yè)應當按照過去沖銷和增加應納稅所得的壞賬準備等資產(chǎn)減值準備金額，相應減少應納稅所得額，增加未分配利潤，轉讓人（或投資者）確認為股息性質。

股權轉讓有兩種情況：一種是上海、深圳證券交易所交易或托管企業(yè)的股權轉讓，轉讓行為按證券（股票）交易印花稅3‰證券(股票)交易印花稅征收稅率。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)的股權轉讓，按照1991年9月18日《國家稅務總關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國家稅務總局第1號)第10條執(zhí)行，印花稅按協(xié)議價格(即所載金額)萬分之五的稅率征收。