生產企業(yè)如何計算出口退稅？

當期應納稅額

當期應納稅額=當期內銷售貨物的銷項稅額－(當期進項稅－當期免征退稅不得免征或抵扣稅額)

免征退稅的計算

免稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×出口貨物的退稅率－免除退稅抵扣

免稅抵扣額=免稅購買原材料價格×出口貨物的退稅率

免稅采購原材料包括國內采購免稅原材料和進料加工免稅進口材料，其中進料加工免稅進口材料的價格為構成計稅價格。

華宏財稅

進料加工免稅進口料件的成分計稅價格=貨物到岸價格 海關實征關稅 海關實征消費稅

計算當期退稅金額和當期免稅金額

1、期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額=期末留抵稅額

當期免稅額=當期免稅額－當期應退稅

2、期末留抵稅額>當期免稅額時，當期應退稅額=當期免稅額

當期免稅額=0

“當期末留抵稅額”是當期增值稅納稅申報表中的“期末留抵稅額”。

免征退稅不得免征和扣除稅額的計算

免征退稅和抵扣稅額=當期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物稅率－出口貨物退稅率)－免征退稅不得免征和抵扣稅額

免稅退稅不得免稅抵扣稅額=免稅購買原材料價格×(出口貨物稅率－出口貨物退稅率)。

新出口業(yè)務的生產企業(yè)自首次出口業(yè)務發(fā)生之日起12個月內的出口業(yè)務，不計算當期退稅金額，當期免稅金額等于當期免稅金額；未完成的進項稅，結轉下一期繼續(xù)扣除，當期退稅金額從第13個月開始按免稅計算公式計算。

(1)貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價格)進行以下會計處理:

借款:應收賬款(或銀行存款等)

貸款：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等）

(2)根據(jù)《生產企業(yè)出口貨物免稅、抵扣、退稅申報匯總表》計算的“免稅、免稅、免稅”進行以下會計處理:

借款:主營業(yè)務成本(或其他業(yè)務成本等)。)

貸款：應納稅-應納增值稅（進項稅轉出）

(三)月末按《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》計算的“應退稅額”進行以下會計處理:

借款:其他應收款-出口退稅

貸款:應繳稅款-應繳增值稅(出口退稅)

（4）月底，根據(jù)《生產企業(yè)出口貨物免稅、抵扣、退稅申報匯總表》計算的“免稅額”進行以下會計處理：

借款:應納稅-應納增值稅(出口抵扣內銷產品應納稅額)

貸款:應繳稅款-應繳增值稅(出口退稅)

(五)收到退稅款時的會計處理

借款：銀行存款

貸款：其他應收款-出口退稅