增值稅的稅收籌劃方法

國(guó)際稅收籌劃的客觀原因

(1)納稅人2概念的不一致

關(guān)于人民的納稅義務(wù)，國(guó)際社會(huì)有三個(gè)基本原則：一是一個(gè)人作為一個(gè)國(guó)家的居民必須在其居住國(guó)納稅；第二，如果一個(gè)人是一個(gè)國(guó)家的公民，他必須在這個(gè)國(guó)家納稅；第三，如果一個(gè)人擁有來(lái)自一個(gè)國(guó)家的收入或財(cái)產(chǎn)，他必須在來(lái)源國(guó)納稅。前兩種情況稱為屬人主義原則，后者稱為屬地主義原則。因?yàn)?/p>

華宏財(cái)稅

不同國(guó)家的屬地主義和屬人主義以及相同的屬地主義或?qū)偃酥髁x，但具體規(guī)定，如公民和居民的概念差異，也為國(guó)際稅收籌劃帶來(lái)了很多機(jī)會(huì)。

(2)稅收的程度和方法因國(guó)家而異

絕大多數(shù)國(guó)家對(duì)個(gè)人和公司法人收入征收所得稅，但財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入不同。例如，一些國(guó)家不征收財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅。個(gè)人和企業(yè)所得稅也是征收的。有的國(guó)家稅率高，稅負(fù)重，有的國(guó)家稅率低，稅負(fù)輕，有的國(guó)家和地區(qū)根本不征稅，為稅收籌劃創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

(3)稅率差異

同樣征收所得稅，但各國(guó)規(guī)定的稅率卻大不相同。利用這一差異，將利潤(rùn)從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)，是稅收籌劃的重要手段之一。

(4)稅基上的差異

例如，所得稅基于應(yīng)納稅所得額，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，各國(guó)對(duì)各種扣除項(xiàng)目規(guī)定的差額

不同的可能性很大。顯然，給予各種稅收優(yōu)惠會(huì)縮小稅基，取消各種優(yōu)惠會(huì)擴(kuò)大稅基。在一定的稅率下，稅基的大小決定了稅收負(fù)擔(dān)的水平。

(5)避免國(guó)際雙重征稅方法的差異

所謂國(guó)際雙重征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家對(duì)同一納稅人或不同納稅人在同一時(shí)期參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一稅收對(duì)象或稅收來(lái)源征收相同或類似的稅收，一般可分為法律意義上的國(guó)際雙重征稅和經(jīng)濟(jì)意義上的國(guó)際雙重征稅。為了消除國(guó)際雙重稅收，不同國(guó)家使用不同的方法，更常見(jiàn)的是免稅法和免稅法，在使用后的方法中，可能會(huì)產(chǎn)生國(guó)際稅收規(guī)劃?rùn)C(jī)會(huì)。

此外，國(guó)家使用反避稅方法、稅法有效實(shí)施等非稅收法律差異將為納稅人跨國(guó)納稅籌劃提供一定的條件，也是國(guó)際納稅籌劃的重要客觀原因。

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