增值稅籌劃服務

一、利用國家規(guī)劃農產品特殊優(yōu)惠政策

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）第十六條規(guī)定，農業(yè)生產者銷售自產農產品免征增值稅。具體來說，是指直接從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、水產業(yè)的單位和個人銷售的初級產品免征增值稅。同時，考慮到一些普通納稅人無法抵扣購買這些農產品，《暫行條例》還規(guī)定，自1月1日起，一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅農產品或小規(guī)模納稅人購買的農產品，進項稅按購買價格和13%的扣除率計算，從當期銷項稅中扣除；但是，使用自己生產的農產品不得扣除進項稅。該政策有一定的規(guī)劃空間。

具體增值稅稅收籌劃方法是：增值稅一般納稅人繼續(xù)生產工業(yè)產品（包括畜產品），將農產品生產分為獨立法人機構，將農產品連續(xù)加工改為獨立企業(yè)之間的購銷關系，適用進項稅扣除的規(guī)定。例如，一家乳制品廠不僅有牧場奶牛，還有乳制品加工車間，將原奶加工成袋裝和盒裝牛奶，含有不同的成分出售。根據(jù)現(xiàn)行稅制，這類企業(yè)為工業(yè)生產企業(yè)，不屬于農業(yè)生產者，其最終產品不屬于農產品，不享受農業(yè)生產者自產自銷的免稅待遇。根據(jù)增值稅法，這類企業(yè)可以扣除的進項稅主要包括飼養(yǎng)奶牛所消耗的飼料。飼料包括草料和精飼料，由農場自產，由農民收購。但只有向農民收購的草料，經稅務機關批準后，才能按收購憑證的13%扣除進項稅。由于上一個環(huán)節(jié)的精密飼料是免稅（增值稅）產品，這個環(huán)節(jié)不能獲得增值稅專用發(fā)票，當然也不能扣除稅款，但其最終產品加工銷售的各種成品牛奶的銷項稅應按17%計算。這樣，實際增值稅稅負往往超過13%。因此，企業(yè)可以通過相關的審批程序，將牧場和乳制品加工廠分為兩個獨立的企業(yè)。原生產程序雖然不變，但經工商登記后，已成為獨立法人。牧場生產銷售原奶，屬于自產農產品，可享受免稅待遇，銷售給乳品加工廠的原奶按正常成本利潤率定價。分立的乳制品加工廠從牧場購買原奶，可作為農產品收購的稅務處理。進項稅按專用收購憑證中記錄的收購金額的13%計算。銷項稅的計算保持不變，稅負可以大大減輕。

二、利用國家對廢舊物資收購政策進行增值稅籌劃

根據(jù)《關于廢舊物資回收經營業(yè)務增值稅政策的通知》，自5月1日起，廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資免征增值稅；生產企業(yè)增值稅一般納稅人購買廢舊物資回收單位銷售的廢舊物資，可以按照稅務機關監(jiān)督的普通發(fā)票上規(guī)定的廢舊物資回收經營單位出具的廢舊物資回收經營單位出具的金額，進項稅額按10%計算(但本規(guī)定僅適用于專門從事廢舊物資經營的一般納稅人，其他納稅人不能按照本規(guī)定執(zhí)行)。因此，生產企業(yè)自行收購和從廢舊物資回收企業(yè)購買廢舊物資的稅負存在明顯差異。因此，生產企業(yè)自行購買和從廢物回收企業(yè)購買廢物的稅收負擔存在明顯差異。我們可以利用這一政策來規(guī)劃增值稅。

具體的增值稅稅收籌劃方法是：設立獨立的法人收購企業(yè)，將不能抵扣的稅款變成可抵扣的稅款。例如，一家造紙廠主要生產各種類型的紙張，其原料主要是廢紙。一年內直接購買廢紙的總金額為1萬元，再造紙后銷售，銷售收入為1萬元。只能扣除電費、水費和少量維修配件的進項稅。購買的水電專用發(fā)票注明的價格為35萬元，稅費為6萬元。企業(yè)稅負如下：

增值稅銷項稅=×17%=34(萬元)

華宏財稅

增值稅進項稅額=6(萬元)

稅率=(34-6)÷=14%造紙廠分離廢物收購業(yè)務，成立廢物回收公司的，按照上述規(guī)定，收購的廢紙可以扣除10%的進項稅。在這種情況下，企業(yè)成立回收公司后，收購1萬元廢紙，并將收購的廢紙加價10%賣給造紙廠，免征增值稅。

回收公司:購買廢紙=(萬元)

銷售收入=×(1 10%=(萬元)

利潤=-=10(萬元)

造紙廠：增值稅銷項稅額=×17%=34(萬元)

增值稅進項稅額=×10% 6=17(萬元)

應納增值稅=34-17=17(萬元)

稅率=(34-17)÷=8.5%顯然，制造商將收購點改為回收公司的稅收負擔較輕，因為造紙廠從廢物回收公司購買廢紙，可以扣除11萬元的稅收。需要注意的是，設立回收公司將相應增加工商、稅務等注冊費等相關費用。當節(jié)稅和利潤大于上述費用時，表明稅收規(guī)劃是成功的。

三、利用起征點優(yōu)惠政策進行規(guī)劃

《暫行條例》第十八條規(guī)定，納稅人銷售未達到財政部規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》）第三十二條指出，《暫行條例》第十八條所稱增值稅起征點的適用范圍僅限于個人。增值稅起征點的范圍規(guī)定如下：

含稅銷售價格-含稅銷售價格÷(1 4%)×4%×50%×(1 附加稅率)=原值

該平衡是指在高于原價的情況下，將應納增值稅及其附加現(xiàn)金流入等于原價的應納增值稅及其附加價值的含稅價格，即以高于原價的價格銷售，減去應納稅費后不賠償或不賺取的價格。這樣，我們就可以通過尋求稅收負擔平衡來確定最佳的銷售價格，從而達到減輕稅收負擔的目的。

(一)銷售貨物的起征點為月銷售額～元。

(二)銷售應稅勞務的起征點為月銷售額～元。

(3)按次納稅的起征點為每次(日)銷售額50～80元。免征低于起征點，等于或高于起征點的，按全額征稅。這也為我們的稅收規(guī)劃提供了一定的空間。利用這一政策，納稅人應在納稅期滿前仔細估計銷售額。

四、利用出口退稅和免稅政策進行規(guī)劃

企業(yè)出口貨物適用于免稅退稅政策時，將涉及如何退稅。我國《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定了兩種退稅計算方法：一種是“免、抵、退”方法，即出口企業(yè)從事國內銷售和出口貨物，出口貨物不能單獨核算，出口環(huán)節(jié)免征增值稅，李*實踐銷售培訓專家在一線銷售和管理方面有豐富的實踐經驗和獨特的團隊管理技能，然后計算國內銷售商品的銷售稅，扣除當期進項稅，然后用公式計算出口商品的退稅；另一種是“先征后退”的方法，即出口企業(yè)將出口商品單獨設置庫存賬戶和銷售賬戶記錄，退稅金額按購進出口貨物增值稅專用發(fā)票中規(guī)定的進項金額和退稅率計算。自1月1日起，外商投資企業(yè)（即12月31日前批準的外商投資企業(yè)）自營或委托出口貨物將由原出口免稅辦法改為出口退稅辦法，具體按照現(xiàn)行自營生產企業(yè)“先退”或“免、抵、退”方式，與其他生產企業(yè)出口退稅政策統(tǒng)一。

對于生產企業(yè)來說，從長遠來看，選擇“先征后退”或“免、抵、退”的方式差別不大，但從資金占用和資金時間價值來看，還是有一定差異的。我們可以進行以下規(guī)劃：（1）出口貨物進項稅較大，退稅較大，國內銷售數(shù)量較小，出口企業(yè)應采取“先征后退”的方式。由于“先征后退”按月處理，出口企業(yè)雖然每月向稅務局繳納與出口貨物銷售收入相對應的增值稅，但也可以通過退稅獲得補償。此時，如果采用“免、抵、退”的方式，將按季度退稅，退稅是有條件的，即出口貨物占當期貨物銷售總額的50%以上。即使退稅，也不夠，長期占用企業(yè)資金。(2)如果進項稅較小或內銷較大，選擇“免、抵、退”的方法更為有利。由于以國內銷售為主的出口企業(yè)采用“免、抵、退”的方式，企業(yè)可以使用出口貨物免稅后的進項稅來抵消國內銷售部分的銷售稅，從而減少或零商品的應納稅額，確保企業(yè)資金不長期占用。

五、利用國家規(guī)劃銷售舊貨的優(yōu)惠政策

自1月1日起，納稅人銷售舊貨（不包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售固定資產），無論是一般增值稅納稅人還是小規(guī)模納稅人，無論是否為批準的舊貨調整試點單位，增值稅按4%的征收率減半，進項稅不予扣除。納稅人銷售應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，價格超過原值的，按4%的征收率減半征收增值稅；價格不超過原值的，免征增值稅；舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按4%的征收率減半征收增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，如果這些貨物的銷售價格剛剛超過原值，其應納稅額將明顯高于增值部分，導致貨物購銷現(xiàn)金凈流量負值，這里有稅收籌劃的空間。我們可以確定一個稅負平衡點，其計算公式是：稅收銷售價格-稅收銷售價格÷(1 4%)×4%×50%×(1 附加稅率)=原值

該平衡是指在高于原價的情況下，將應納增值稅及其附加現(xiàn)金流入等于原價的應納增值稅及其附加價值的含稅價格，即以高于原價的價格銷售，減去應納稅費后不賠償或不賺取的價格。這樣，我們就可以通過尋求稅收負擔平衡來確定最佳的銷售價格，從而達到減輕稅收負擔的目的。

以上是華綠網(wǎng)小編為您介紹的“如何規(guī)劃增值稅”的法律知識。一是利用國家對農產品的特殊優(yōu)惠政策進行規(guī)劃。二是利用國家對廢舊物資收購政策進行增值稅稅收籌劃。三是利用起征點優(yōu)惠政策和出口退稅和免稅政策進行規(guī)劃。最后，利用國家規(guī)劃銷售舊貨的優(yōu)惠政策