企業(yè)所得稅匯算清繳指南

一、什么是企業(yè)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指企業(yè)在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)間內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料并繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款的過(guò)程。

二、為什么要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳

1. 保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定和增長(zhǎng)：企業(yè)所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源之一，通過(guò)匯算清繳，可以確保國(guó)家財(cái)政收入的準(zhǔn)確征收和合理增長(zhǎng)。
2. 促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)：通過(guò)匯算清繳，企業(yè)可以檢查自己的稅收情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)調(diào)整，有助于企業(yè)的規(guī)范化經(jīng)營(yíng)。
3. 提高稅務(wù)管理的規(guī)范性和效率：匯算清繳是稅務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)這個(gè)過(guò)程可以提高稅務(wù)管理的規(guī)范性和效率。

三、企業(yè)所得稅匯算清繳的步驟

1. 自行計(jì)算：企業(yè)需自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。
2. 確定應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額：根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額。
3. 填報(bào)申報(bào)表：填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

華宏財(cái)稅

4. 辦理納稅申報(bào)：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

四、企業(yè)所得稅匯算清繳的注意事項(xiàng)

1. 準(zhǔn)確計(jì)算：企業(yè)需要準(zhǔn)確計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。
2. 及時(shí)調(diào)整：發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題應(yīng)及時(shí)調(diào)整。
3. 嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)：企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，必須嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)，否則可能會(huì)面臨處罰。
4. 與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通：企業(yè)在辦理納稅申報(bào)時(shí)，如遇到問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

根據(jù)我們上面內(nèi)容，華宏財(cái)稅覺(jué)得：企業(yè)所得稅匯算清繳是保證國(guó)家財(cái)政收入的重要手段，也是促進(jìn)企業(yè)規(guī)范化經(jīng)營(yíng)和提高稅務(wù)管理效率的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待匯算清繳工作，確保稅收計(jì)算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通。

2022年企業(yè)所得稅匯算超全策略

2022年企業(yè)所得稅匯算超全策略

來(lái)自網(wǎng)絡(luò)

企業(yè)所得稅匯算清繳

1.居民企業(yè)納稅人在2022年納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)(含試生產(chǎn)經(jīng)營(yíng))，或者在2022年納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定結(jié)算繳納企業(yè)所得稅。

2.跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)參與《跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)發(fā)布，2018年第31號(hào)修訂)的最終結(jié)算。納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)按照稅收分?jǐn)偡绞接?jì)算的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)退稅，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)繳納或者退還稅款。

3.跨省經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不執(zhí)行《（上述）管理辦法》的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅申報(bào)表或者其他有關(guān)資料，并按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行納稅。

4.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)取得收入的企業(yè)或者其他組織。包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他取得收入的組織。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

5.企業(yè)所得稅核定額征收的納稅人不進(jìn)行最終結(jié)算（政策變更的可能性?xún)H供參考）

企業(yè)所得稅匯算清繳

2022年企業(yè)所得稅最終結(jié)算期限為：2023年1月1日至2023年5月31日（政策變更的可能性?xún)H供參考）。納稅人應(yīng)在最終結(jié)算期內(nèi)完成2022年企業(yè)所得稅最終結(jié)算，并結(jié)算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅。

注：納稅人在年中解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在清算前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，自實(shí)際終止之日起60日內(nèi)結(jié)算企業(yè)所得稅；納稅人有其他終止義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅的最終結(jié)算。

企業(yè)所得稅匯算清繳

需要提交的材料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)并提交下列有關(guān)資料（可能存在政策變更，僅供參考）：

核對(duì)征收企業(yè)

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2017年版)》及其附表(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)修訂版)。

適用于審計(jì)征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)和中央企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不執(zhí)行《跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》。

2.企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表；

3.總部及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅情況；

4.企業(yè)與其他關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)或者符合國(guó)家報(bào)告報(bào)送條件的，應(yīng)當(dāng)對(duì)其與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，并附《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》(2016版)；

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他資料。

注：有下列情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)的材料。

核定征收企業(yè)

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類(lèi)，2018年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)修訂版)。

適用于核定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

2.受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表

注：有下列情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)的材料。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他信息。

分支機(jī)構(gòu)

1.跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表

與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表》(A類(lèi)，2018年版)相同

適用于跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨地市匯總納稅企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施或參照《跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》填寫(xiě)。

2.匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（總部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的復(fù)印件）

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他信息。

企業(yè)所得稅匯算清繳

辦理方式

納稅人可以登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局或到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)服務(wù)廳（場(chǎng)所）辦理2022年企業(yè)所得稅最終結(jié)算。

納稅人選擇網(wǎng)上辦理的，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交紙質(zhì)資料；

納稅人選擇上門(mén)辦理的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定提交紙質(zhì)最終結(jié)算資料(各地可能略有差異，建議咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān))。

以廣東省電子稅務(wù)局“2021年企業(yè)所得稅匯算清繳”為例：

點(diǎn)擊【我要納稅】-【納稅申報(bào)繳納】-【申報(bào)清單】-【按時(shí)申報(bào)】，找到“企業(yè)所得稅(年報(bào))”菜單，點(diǎn)擊【填寫(xiě)申報(bào)表】進(jìn)入申報(bào)表，如下圖所示:

在線(xiàn)申報(bào)

【按期申報(bào)】-【企業(yè)所得稅(年報(bào))】點(diǎn)擊在線(xiàn)申報(bào)，進(jìn)入申報(bào)表，如圖所示:

網(wǎng)上申報(bào)，基本信息表，可自行填寫(xiě)，其中*號(hào)為必填項(xiàng)。

由系統(tǒng)自動(dòng)帶出的[獲取初始化數(shù)據(jù)]，如圖所示：

點(diǎn)擊【保存】界面提示保存成功后，點(diǎn)擊【確定】進(jìn)入表格界面。系統(tǒng)可根據(jù)納稅人的基本信息表自動(dòng)篩選必要的表格。特殊情況下，可選擇表格，如圖所示：

進(jìn)入申報(bào)表后，納稅人可以在頁(yè)面左側(cè)的“報(bào)表列表”之間切換填寫(xiě)的表格；您可以單擊頁(yè)面右上角的[重置]按鈕重置并填寫(xiě)表格。頁(yè)面標(biāo)記為黃色或紅色的部分是驗(yàn)證失敗的項(xiàng)目。納稅人需要修改填寫(xiě)表格的數(shù)據(jù)，然后才能操作下一步確認(rèn)申報(bào)表。

保存數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊【申報(bào)】-【確定】，成功跳轉(zhuǎn)申報(bào)結(jié)果界面，點(diǎn)擊【支付】直接支付。

離線(xiàn)申報(bào)

【按期申報(bào)】-【企業(yè)所得稅(年報(bào))】點(diǎn)擊離線(xiàn)申報(bào)，下載并保存申報(bào)表，如圖所示:

使用pdf工具打開(kāi)申報(bào)表。填寫(xiě)數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊[檢查所有數(shù)據(jù)]驗(yàn)證填寫(xiě)的數(shù)據(jù)。檢查數(shù)據(jù)正確后，輸入密碼（納稅人登錄電力局密碼），點(diǎn)擊[提交]提交申報(bào)。

提交后，申報(bào)表進(jìn)入提交排隊(duì)，頁(yè)面顯示提交收據(jù)（注：不是成功的申報(bào)收據(jù)），等待幾分鐘，查看申報(bào)查詢(xún)和打印中成功的結(jié)果。

作廢申報(bào)表

納稅人在納稅申報(bào)期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)表有誤的，可以作廢申報(bào)表。

點(diǎn)擊[申報(bào)支付]-[申報(bào)無(wú)效]，輸入無(wú)效頁(yè)面，輸入納稅申報(bào)期的起止時(shí)間，點(diǎn)擊[查詢(xún)]查詢(xún)無(wú)效申報(bào)表，點(diǎn)擊[無(wú)效]，填寫(xiě)無(wú)效原因，點(diǎn)擊無(wú)效提交，無(wú)效申報(bào)表。

清繳稅費(fèi)

納稅人申報(bào)成功后，可在申報(bào)結(jié)果頁(yè)面點(diǎn)擊【納稅】進(jìn)入納稅清繳頁(yè)面或點(diǎn)擊【納稅申報(bào)】-【納稅清繳】，打開(kāi)納稅清繳頁(yè)面，系統(tǒng)自動(dòng)查詢(xún)未納稅信息，如下圖所示:

選擇需要繳納的稅款，點(diǎn)擊【立即繳納】，納稅人可以選擇三方協(xié)議扣除或銀聯(lián)繳納的稅款。

企業(yè)所得稅匯算清繳

注意事項(xiàng)

一、關(guān)于“修改申報(bào)表”的問(wèn)題

此前，“2021年企業(yè)所得稅匯算清繳”修訂了部分表格及填報(bào)說(shuō)明

二、匯算清繳，11個(gè)常見(jiàn)的納稅調(diào)整事項(xiàng)

企業(yè)在企業(yè)所得稅最終結(jié)算中，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，需要對(duì)會(huì)計(jì)和稅法差異項(xiàng)目（如收入、扣除、資產(chǎn)等）進(jìn)行稅收調(diào)整，這些調(diào)整事項(xiàng)，許多財(cái)務(wù)人員很容易犯錯(cuò)誤~

三、填寫(xiě)報(bào)告時(shí)，有幾個(gè)容易出錯(cuò)的點(diǎn)

接下來(lái)，財(cái)小加根據(jù)“2021年最終結(jié)算”的申報(bào)情況，整理了一些容易出錯(cuò)的點(diǎn)(僅供參考，有可能發(fā)生政策變化)：

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表(A1萬(wàn))第13行“利潤(rùn)總額”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤(rùn)總額”一致?；拘畔⒈怼?03資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中，資產(chǎn)總額的初期和期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”的初期和期末值一致。

2.一般情況下，申報(bào)表主表(A1萬(wàn)元)第一行“營(yíng)業(yè)收入”與第11行“營(yíng)業(yè)外收入”的總數(shù)應(yīng)大于當(dāng)年增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷(xiāo)售收入?！镀髽I(yè)基礎(chǔ)信息表》(A萬(wàn)元)為必填表，只有在完整填寫(xiě)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A萬(wàn)元)并保存后才能進(jìn)入下一步，增加其他申報(bào)表。

3.一般情況下，《職工工資支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第一行第一列“工資工資支出-賬簿金額”不得為0。

4.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基本信息表》（A萬(wàn)）中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”是所有企業(yè)必須填寫(xiě)的項(xiàng)目；“相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)”為選擇項(xiàng)目，企業(yè)必須填寫(xiě)相關(guān)事項(xiàng)；“主要股東和股息”為小型利潤(rùn)企業(yè)，非小型利潤(rùn)企業(yè)必須填寫(xiě)。

5.小微利企業(yè)免于填寫(xiě)《一般企業(yè)收入清單》(A101010)、A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表、A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、A102020年金融企業(yè)支出明細(xì)表、事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收支明細(xì)表(A103000)、期間費(fèi)用明細(xì)表(A104000)。小型微利企業(yè)除上述表格和項(xiàng)目外，還可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況選擇表格填寫(xiě)。表格中沒(méi)有規(guī)定的事項(xiàng)，不需要填寫(xiě)。

6.所有納稅人必須填寫(xiě)《補(bǔ)償損失明細(xì)表》(A106000)。補(bǔ)償損失表中之前的年度損失數(shù)量由系統(tǒng)自動(dòng)帶出。納稅人對(duì)第八列“當(dāng)年待補(bǔ)償損失”有疑問(wèn)的，請(qǐng)咨詢(xún)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基本信息表》中的“104員工人數(shù)”與季度預(yù)繳申報(bào)表中填寫(xiě)的年度員工人數(shù)平均值不一致，導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生變化的，應(yīng)首先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。

8.只要納稅人發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)等事項(xiàng)，無(wú)論是否進(jìn)行納稅調(diào)整，都必須填寫(xiě)《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)。

9.高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人，無(wú)論是否享受優(yōu)惠政策，都需填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及明細(xì)表》(A107041)、(A107012)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表。

10.分支機(jī)構(gòu)不具備法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)納入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

11.需要更正前一年度的申報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)自更正之日起逐年更正后的年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的，將影響前一年度納稅人的損失、捐贈(zèng)支出等結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。