文章標(biāo)題：《稅務(wù)爭議解決途徑及案例分析》

華宏財稅

稅務(wù)爭議是企業(yè)和個人在納稅過程中常見的難題，妥善解決稅務(wù)爭議不僅有利于維護納稅人的合法權(quán)益，也有助于營造良好的稅收環(huán)境。本文將圍繞稅務(wù)爭議解決途徑及案例進行分析。

二、解決途徑

1. 協(xié)商：對于一些簡單的稅務(wù)爭議，雙方可以通過友好協(xié)商達成共識。
2. 調(diào)解：稅務(wù)機關(guān)可以組織調(diào)解，以促進爭議的解決。
3. 行政復(fù)議：納稅人對于稅務(wù)機關(guān)作出的決定不服，可以申請行政復(fù)議。
4. 法律訴訟：對于復(fù)雜的稅務(wù)爭議，可以通過法律途徑解決。

三、案例分析

案例一：A公司與稅務(wù)局關(guān)于稅款計算爭議。A公司認為稅務(wù)局對其稅款計算有誤，雙方經(jīng)過協(xié)商無果后，A公司可申請行政復(fù)議，若仍不滿意，可考慮提起法律訴訟。

案例二：B個人與稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅爭議。B個人認為自己的收入未達到個稅起征點，不應(yīng)納稅。經(jīng)過調(diào)解，稅務(wù)局認定B個人應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)納稅。若B個人仍不服，可選擇行政復(fù)議或法律訴訟。

四、

解決稅務(wù)爭議需要遵循法律法規(guī)，尊重雙方權(quán)益，通過合法途徑解決。納稅人應(yīng)了解各種解決途徑的特點和適用情形，以便在遇到稅務(wù)爭議時做出合適的選擇。同時，稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)提高服務(wù)質(zhì)量，減少爭議的產(chǎn)生。

以上是關(guān)于稅務(wù)爭議解決途徑及案例分析的一些基本觀點和建議，希望能為讀者在處理稅務(wù)爭議時提供一些幫助。

涉稅爭議 | 減少80萬的補稅罰款！物流企業(yè)被稅務(wù)檢查，教你合規(guī)

案情簡介

湖北某物流有限公司(以下簡稱“A公司”)成立于2012年12月13日，經(jīng)營范圍主要為城市配送運輸服務(wù)(不含危險品)、道路貨物運輸(不含危險貨物)、運輸貨物包裝服務(wù)等。

2019年，某市檢查局對A公司2014-2017年的經(jīng)營情況進行了檢查，并要求轉(zhuǎn)賬等資料。由于A公司的會計和出納焦某與公司發(fā)生糾紛，拒絕交出公司的會計憑證和財務(wù)賬簿，因此A公司無法向檢查局提供賬簿信息。2019年8月，市檢查局作出《稅務(wù)處理決定》，批準(zhǔn)2014-2017年企業(yè)所得稅和滯納金，共計約230萬元。

2019年11月，A公司發(fā)現(xiàn)財合稅專家團隊處理稅務(wù)問題，因不服市檢查局作出的《稅務(wù)處理決定書》。財合稅專家團隊在了解具體情況并整理相關(guān)資料后，向市局提出行政復(fù)議。

案例分析

1、事實上，A公司拒絕提供納稅信息是錯誤的。

拒絕提供是指客觀上可以提供，主觀上拒絕提供。在本案中，A公司于2018年9月29日向縣公安局經(jīng)濟犯罪偵查大隊起訴公司會計兼出納焦某涉嫌侵占公司財產(chǎn)，拒絕交出公司會計憑證和財務(wù)賬簿。公安機關(guān)已接受調(diào)查。2019年，市檢查局對A公司2014-2017年的經(jīng)營情況進行了檢查，并要求轉(zhuǎn)賬等資料。A公司還向市檢查局解釋了不能提供賬簿的原因。對于會計憑證和財務(wù)賬簿被他人故意隱瞞，A公司采取了積極的方式追回公司的會計憑證和財務(wù)賬簿，并沒有故意隱瞞或拒絕提供。A公司賬簿的丟失與焦某故意隱瞞賬簿有直接關(guān)系。A公司因焦某故意隱瞞賬簿而無法提供，客觀上不能提供，主觀上拒絕提供賬簿資料。市檢查局以拒絕提供賬簿資料為由核實征收，認定事實錯誤。

2、企業(yè)所得稅稅額以核定應(yīng)稅所得率的方式核定，適用法律錯誤。

《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)(國稅發(fā)[2008]30號)第四條規(guī)定:

“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅所得額。具體情況之一的，應(yīng)當(dāng)核實其應(yīng)納稅所得額：

(一)能正確計算(核實)總收入，但不能正確計算(核實)總成本費用的；

(2)能夠正確計算(核實)總成本費用，但不能正確計算(核實)總收入的；

（3）納稅人收入總額或成本總額可以通過合理的方法計算和推定。納稅人不屬于上述情形的，應(yīng)當(dāng)核實其應(yīng)納所得稅”。

適用上述條款的前提是能夠正確計算（驗證）總收入，或能夠正確計算（驗證）總成本和費用，但在本案中，市檢驗局不能計算總收入，而是用增值稅銷售收入代替總收入。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條的規(guī)定，“銷售額是納稅人向買方銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所收取的全部價格和額外費用，但不包括銷項稅。增值稅銷售收入僅包括銷售商品或應(yīng)稅服務(wù)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國家稅務(wù)函[2009]377號）第二條，“應(yīng)納稅所得額等于減去不納稅所得額和免稅所得額后的總收入余額，其中總收入為企業(yè)以貨幣和非貨幣形式從各種來源取得的收入”。

應(yīng)稅收入是所有收入的總額，包括銷售收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等股權(quán)投資收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入和捐贈收入。顯然，增值稅銷售收入并不等于應(yīng)稅收入，兩者有很大的不同。

市檢查局不能正確計算總收入，不能適用國家稅收[2008]30號第四條，但適用國家稅收[2008]30號第五條：（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)經(jīng)營規(guī)模和收入水平相似的納稅人稅收負擔(dān)水平，批準(zhǔn)A公司應(yīng)納所得稅。因此，市檢查局適用國稅發(fā)[2008]30號第四條批準(zhǔn)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得率明顯適用法律錯誤。

3、法律錯誤適用于2014年和2015年A公司稅款滯納金的處理決定。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人和扣繳義務(wù)人在三年內(nèi)繳納稅款，但不得增加滯納金。

在這種情況下，A公司沒有在2014年和2015年申報企業(yè)所得稅，而是在2016年和2017年向稅務(wù)機關(guān)申報企業(yè)所得稅。2014年和2015年，A公司發(fā)生了企業(yè)所得稅義務(wù)，但由于稅務(wù)機關(guān)未能根據(jù)A公司的申請批準(zhǔn)企業(yè)所得稅，A公司無法申報企業(yè)所得稅。2016年3月1日，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)了A公司的企業(yè)所得稅，A公司及時申報了2016年和2017年的企業(yè)所得稅。2014年和2015年，由于稅務(wù)機關(guān)的過錯，A公司在發(fā)生納稅義務(wù)時未能在期限內(nèi)辦理納稅申報。因此，A公司2014年和2015年繳納的稅款不得增加滯納金，市檢查局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條明顯適用于2014年和2015年的稅收滯納金。

4、2016年和2017年企業(yè)所得稅申報是根據(jù)實際情況申報的，具有真實性，A公司不得繳納企業(yè)所得稅。

雖然A公司的會計憑證和財務(wù)賬簿不能由他人故意提供，年費也不能正確計算，但A公司可以通過運輸合同、生產(chǎn)日記表、增值稅發(fā)票和銀行支付憑證合理計算實際費用。事實上，根據(jù)充分的證據(jù)，A公司估計2016年的總成本應(yīng)該是28,443,413.06元，包括10,390,996.15元(增值稅發(fā)票)、司機運費5、355、135.14元(增值稅發(fā)票)、10、186、631.38元(有運輸合同、臺賬、銀行轉(zhuǎn)賬憑證)、車輛折舊456,908.83元(有購車發(fā)票)、維修費636元，016.56元(有發(fā)票及收據(jù))、財務(wù)費207元，345元(有合同)；2017年費用總額為25、809、355.39元，其中車輛用油8、049、854.70元(有增值稅發(fā)票)、司機運費1.835元，437.84元(增值稅發(fā)票)、12,611,117.39元(包括運輸合同、臺賬和銀行轉(zhuǎn)賬憑證)、車輛折舊837元，599.73元(有購車發(fā)票)、維修費866元，025.73元(有發(fā)票及收據(jù))、財務(wù)費用388元，490.00元(有銀行證明和利息明細表)。

2016年和2017年a公司實際經(jīng)營情況與企業(yè)所得稅申報表反映的經(jīng)營情況一致，計算的費用與企業(yè)所得稅申報的費用可以相互確認。2016年和2017年企業(yè)所得稅申報真實，無虛假申報企業(yè)所得稅。因此，a公司不應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

案件結(jié)果

經(jīng)過財稅專家團隊的不懈努力，最終達成和解。市檢查局撤回了原來的稅務(wù)處理決定，重新發(fā)布了稅務(wù)處理決定，最終成功地為客戶減少了約80萬的稅務(wù)損失。

財合稅務(wù)咨詢平臺專家建議，企業(yè)在收到稅務(wù)面試通知或稅務(wù)檢查通知后，必須積極與稅務(wù)機關(guān)溝通，及時解釋和糾正公司存在的問題。

稅務(wù)相關(guān)案件相對專業(yè)，要求代理人具有財務(wù)、稅務(wù)和法律的雙重知識背景。實踐表明，在上述情況下，如果企業(yè)能夠積極尋求專業(yè)人士的幫助，就能有效地避免不必要的風(fēng)險和損失。

如果您的企業(yè)面臨檢查風(fēng)險、稅務(wù)評估、行政處罰、行政訴訟和涉稅刑事訴訟，建議委托財稅法專家及時處理。